¿Puede una empresa deducir una donación hecha a una asociación?

Sí: una empresa que hace una donación a una asociación elegible se beneficia de una reducción fiscal, como un particular, pero según normas diferentes. Este régimen se denomina mecenazgo empresarial y se basa en el artículo 238 bis del Código General de Impuestos (CGI) de Francia, mientras que las donaciones de particulares se rigen por el artículo 200 del mismo código.

La reducción es del 60 % del importe donado, dentro del límite del importe más alto entre 20 000 € y el 0,5 % de la cifra de negocios de la empresa. La elegibilidad de su asociación no cambia según el donante sea una persona o una empresa: es la misma habilitación para los certificados de donativo la que cubre ambos casos.

El mecenazgo empresarial, un régimen distinto al de los particulares

El mecenazgo empresarial consiste en que una empresa apoye a una entidad de interés general sin esperar a cambio una contrapartida real. Esto es lo que lo distingue del patrocinio, en el que la empresa financia una actividad a cambio de visibilidad publicitaria: en este segundo caso, el gasto puede deducirse como un gasto, pero no da derecho a la reducción fiscal del mecenazgo.

Todas las empresas pueden recurrir al mecenazgo, sea cual sea su tamaño: las sociedades sujetas al impuesto de sociedades, pero también los empresarios individuales y los autónomos sujetos al impuesto sobre la renta en la categoría de beneficios industriales y comerciales o de beneficios no comerciales. Un comerciante, un artesano o un profesional liberal que apoye a su asociación tiene, por tanto, derecho a ello en las mismas condiciones que una gran empresa.

La donación puede adoptar tres formas:

• un pago en metálico, el caso más frecuente en Donoor;
• una donación en especie: material, mercancías, cesión de un local;
• una prestación de competencias: por ejemplo, el tiempo de trabajo de un empleado puesto a disposición de la asociación.

Para una donación en especie o en competencias, el importe considerado es el valor contable del bien o el coste de la prestación para la empresa, y no su precio de venta.

Para tener derecho a la reducción, su asociación debe cumplir las mismas condiciones que para las donaciones de particulares: una gestión desinteresada, una actividad no lucrativa como actividad principal, la ausencia de funcionamiento en beneficio de un círculo restringido de personas, y un objeto que entre en una categoría reconocida por la ley (social, cultural, humanitaria, religiosa, deportiva, entre otras).

El tipo y el límite aplicables

El tipo y el límite no son los mismos para un donante particular que para una empresa mecenas:

Por tanto, por encima del umbral de dos millones de euros de donaciones en el año, el tipo baja al 40 % para la fracción que supera ese umbral. Existe una excepción: las donaciones a determinados organismos que proporcionan gratuitamente comidas, alojamiento o cuidados a personas en dificultad siguen reducidas al 60 %, sin límite de importe. El detalle de esta norma figura en el boletín oficial de finanzas públicas.

Conviene saber: si la donación supera el límite del ejercicio, el excedente no se pierde: la empresa puede utilizarlo en los cinco ejercicios siguientes, dentro del límite de cada uno de esos ejercicios.

Cómo declara la empresa su reducción fiscal

La empresa traslada el importe de sus donaciones al formulario n.º 2069-RCI-SD, adjunto a su declaración anual de resultados. No necesita adjuntar sus certificados de donativo a la declaración, pero debe conservarlos: la administración tributaria puede pedirlos en caso de control.

Lo que proporciona Donoor para una donación de empresa

En Donoor, una donación de empresa se paga como una donación habitual: la empresa, o la persona que actúa en su nombre, paga desde la página de recaudación, el enlace de pago o el código QR de su asociación, indicando el nombre y la dirección que deben aparecer en el certificado. En cuanto su asociación haya activado los certificados de donativo y la donación esté marcada como deducible, Donoor genera y envía automáticamente un certificado de donativo por el importe pagado, sin ninguna acción por su parte. Puede consultar cada donación y su certificado en Recaudación › Donaciones, donde cada línea abre una ficha Detalle de la donación.

Atención: desde el 1 de enero de 2022, la ley distingue el documento que debe entregarse a un donante particular del que debe entregarse a una empresa mecenas. Si su asociación recibe donaciones de empresas con regularidad, pida a su contable o a su asesor fiscal que verifique que las menciones de los certificados que envía corresponden a lo que la ley exige para este tipo de donante.

Para más información sobre la activación y el contenido de los certificados, consulte el funcionamiento de los certificados de donativo y su conformidad. La página Certificados de donativo del sitio presenta el servicio en su conjunto.

Lo esencial

• Una empresa que dona a una asociación elegible se beneficia de una reducción fiscal del 60 % (mecenazgo, artículo 238 bis del CGI), frente al 66 % o 75 % de una donación de particular (artículo 200 del CGI).
• El límite anual es el importe más alto entre 20 000 € y el 0,5 % de la cifra de negocios; por encima de dos millones de euros de donaciones en el año, el tipo pasa al 40 % sobre la fracción excedente.
• Todas las empresas pueden beneficiarse, incluidos los empresarios individuales y los autónomos.
• La elegibilidad de su asociación para los certificados de donativo es la misma para particulares y empresas: una sola habilitación que activar.
• La empresa declara su reducción en el formulario 2069-RCI-SD adjunto a su declaración de resultados, y debe conservar sus certificados de donativo por si hay un control.